Jaime García Escobar

ABOGADO TRIBUTARIO

Abogado egresado de la Pontificia Universidad Católica de Chile, en el año 1985. Magíster en Economía y Gestión para Abogados, en el año 2000; trabajó en el SII y en el Consejo de Defensa del Estado, durante 19 años hasta el año 2006. Con fecha 23 de noviembre de 2023, defendió exitosamente su tesis doctoral en la ciudad de Cuenca en la Universidad de Castilla-La Mancha, siendo aprobado con la distinción Cum Laude. Actualmente ejerce libremente la profesión, dedicándose preferentemente a la asesoría y defensa tributaria.

Profesor de Pre Grado de Derecho Tributario en la Universidad del Desarrollo y Andrés Bello. Profesor de Post Grado del Magíster en Derecho Tributario y Diplomado en Tributación y Planificación Tributaria en la Escuela de Ciencias Empresariales de la Universidad de Chile; del Magíster en Tributación de la Universidad Finis Terrae. Profesor de la Academia Judicial. Participa en capacitación para miembros de los Tribunales Tributarios y Aduaneros, Universidad Adolfo Ibáñez y Ministros de la Corte de Apelaciones de Santiago, Academia Judicial.

Autor de los siguientes libros: Reformas Tributarias Ley N° 19.738; Infracciones Tributarias no Constitutivas de Delito; Curso sobre Delitos e Infracciones Tributarias; Elusión, Planificación y Evasión Tributaria; Prescripción en Materia Tributaria; y, Tribunales Tributarios y Aduaneros. Publicación de artículos en diversas revistas especializadas.

Asesoría y Planificación Tributaria

Consultoría tributaria.
Planificación tributaria.
Informes en Derecho.
Asesoría tributaria a empresas.
Asesoría tributaria a personas.
Reorganizaciones empresariales:

Fusiones.
Divisiones.
Transformaciones.

Asesorías en redacción de contratos, especialmente de sociedad.

Defensa Tributaria Administrativa y Judicial

Asesoría en la etapa de fiscalización ante el Servicio de Impuestos Internos.

Respuesta a la Citación realizada por el Servicio de Impuestos Internos.

Reclamos de liquidaciones, giros o resoluciones ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros.

Descargos de denuncias por infracciones tributarias interpuestas ante los Tribunales Tributarios y Aduaneros.

Interposición, tramitación y alegatos de recursos de apelación y de casación ante las Cortes de Apelaciones y Corte Suprema.

Defensa ante la Tesorería General de la República.

Defensa ante la imputación de un delito tributario.

Negociación de Convenios ante la Tesorería General de la República.

Campañas

CURSO DE LITIGACIÓN TRIBUTARIA ON LINE

El objetivo del curso es entregar un conjunto de herramientas teóricas y prácticas que permita un ejercicio de la litigación tributaria en términos más exitosos. Con dicha finalidad, se analizan los procedimientos jurisdiccionales y administrativos que establece el Código Tributario.

Módulo I

Introducción a la Litigación Tributaria y Procedimiento General de Reclamo Tributario

• Tribunales Tributarios y Aduaneros. Principios.
• Reposición administrativo voluntaria. Tramitación.
• Materias de las que conocen los TTA.
• Nulidad de derecho público.
• Liquidaciones y giros. Requisitos.
• Reclamo tributario. Requisitos.
• Rectificación de errores propios.
• Formación del expediente.
• Notificaciones.
• Traslado al Servicio de Impuestos Internos.
• Inadmisibilidad tributaria y sus resabios.
• Tesis de la prohibición de una nueva auditoría.

Módulo II

Prueba, Sentencia y Recursos en el Procedimiento General de Reclamo Tributario

• Recepción de la causa a prueba. Recurso. Carga de la prueba.
• Probatorio. Apreciación de la prueba. Documentos, testigos, peritos, absolución de posiciones, confesión.
• Observaciones a la prueba.
• Medida cautelar.
• Tramitación en Corte de Apelaciones. 
• Recursos en contra de la sentencia de segunda instancia.
• Tramitación ante la Corte Suprema.

1° versión: 2, 3 y 4 de noviembre de 2020.
2° versión: 30 de noviembre, 1° y 2 de diciembre de 2020.
3° versión: 29 y 31 de marzo y 1° de abril de 2021.
4° versión: 28, 30 y 31 de marzo de 2022
5° versión: 22, 23 y 25 de mayo de 2022
6° versión: 7, 8 y 9 de agosto de 2023

CURSO DE CÓDIGO TRIBUTARIO ACTUALIZADO

El objetivo del curso es actualizar al alumno en lo que a la normativa del Código Tributario se refiere. Este ha sido sucesivamente modificado por las leyes N°20.780, 20.039, 21.210 y otras, agregando diversas materias, tales como: La cláusula general anti elusiva; la nulidad de derecho público; las modificaciones a la iniciación de actividades y término de giro; las modificaciones en lo que a reclamo tributario se refiere; y, muchas otras.

El contenido del curso es el siguiente:

Título Preliminar

1. Cláusula general anti elusiva.
2. Facultades del Director y Directores Regionales.
3. Definiciones.
4. Derechos del contribuyente.
5. Autorización de documentos.

Libro Primero

1. Comparecencia, plazos y notificaciones.
2. Giros, devoluciones por cambios de criterio.
3. Medidas preventivas y de colaboración.
4. Limitaciones a las acciones de fiscalización.
5. Asistencia y prevención del incumplimiento.
6. Modificaciones al art. 60.
7. Establecimiento de los arts. 60 bis, 60 ter, 60 quáter, 60 quinquies.
8. Facultad del art. 85 y levantamiento del secreto bancario.
9. Modificación a la citación del art. 63.
10. Carpeta tributaria, inicio de actividades y término de giro.

Libro Segundo

1. Infracciones.
2. Responsabilidad por las infracciones.
3. Sanción a los profesionales.
4. Multa en procesos por delitos tributarios.

Libro Tercero

1. Reposición administrativo voluntaria y Recurso Jerárquico.
2. Reclamo tributario: Actos reclamables; publicidad de las sentencias; avenimiento, conciliación y allanamiento; prueba; y, recursos.
3. Facultades de la Tesorería General de la República.
4. Modificaciones a otros procedimientos.
5. Reserva tributaria.

1° versión: Los días 6, 7 y 8 de enero de 2021.
2° versión: Los días 27, 28 y 29 de enero de 2021.
3° versión: Los días 25, 26 y 28 de mayo de 2021.

CURSO JUSTIFICACIÓN DE INVERSIONES Y DE PRESCRIPCIÓN

El objetivo del curso es entregar un conjunto de herramientas teóricas y prácticas que permita asesorar preventivamente a nuestros clientes, a fin de evitar contingencias tributarias en los temas de Justificación de inversiones (arts. 70 y 71 de la Ley de la Renta) y de Prescripción (arts. 200 y 201 del Código Tributario). Con dicha finalidad, se analizan ambas temáticas desde el prisma legal, doctrinal, jurisprudencial y práctico.

El contenido del curso es el siguiente:

Justificación de Inversiones

1. Trascendencia del tema.
2. El art. 70 de la Lir. Conceptos de gasto, desembolso e inversión.
3. ¿Cómo debe justificar el contribuyente? Circular Nº 8, de 2000 del Sii.
4. Presunción de gastos de vida.
5. Aplicación del art. 70 a las personas jurídicas.
6. Prueba del origen de los fondos. Contribuyentes del art. 71. Contabilidad fidedigna.
7. Origen y disponibilidad.
8. Situaciones especiales.
8.1. Posesión o atesoramiento de dinero.
8.2. Gastos de vida e Inversiones.
8.3. Actividad Principal.
8.4. Justificación vía rentas declaradas.
8.5. Justificación vía mutuos.
8.6. Justificación mediante ventas.
8.7. Justificación mediante giros.
8.8. Justificación mediante moneda extranjera.
8.9. Justificación entre cónyuges.
8.10. Justificación vía donaciones.
8.11. Justificación al actuar a través de mandatarios.
8.12. Justificación a través de testigos.
8.13. Justificación vía reconocimiento de deuda.
8.14. Justificación en caso de cuenta corriente mercantil.

Prescripción

1. Concepto de Prescripción y clasificaciones.
2. Término ordinario y término extraordinario. Problemática con la declaración “maliciosamente” falsa.
3. Aumentos de los plazos de prescripción.
4. Alegación de la prescripción.
5. Interrupción de la prescripción. Problemática respecto del requerimiento realizado por el Servicio de Tesorerías.
6. Suspensión de la prescripción.
7. Prescripción de la acción por infracciones tributarias: Infracciones civiles, infracciones administrativas y delitos tributarios.

1° versión: 4, 6 y 7 de mayo de 2021.
2° versión: Octubre 2021
3° versión: 23, 25 y 27 de mayo de 2022
4° versión: 24, 25 y 27 octubre de 2022
5° versión: 24, 25 y 25 de enero de 2023
6° versión: 27, 28 y 29 de marzo de 2023
7° versión: 4, 5 y 6 de julio de 2023
8° versión: 24 , 25 y 27 de octubre de 2023

CURSO SOBRE DELITOS TRIBUTARIOS

El objeto del presente curso es entregar un cúmulo de herramientas que nos permitan asesorar preventivamente a nuestros clientes a fin de evitar que cometan delitos o infracciones tributarias; o, entregar una adecuada defensa de los mismos ante los Tribunales de Justicia cuando el Servicio de Impuestos Internos, ejerció acciones en su contra. El curso se realiza en base a un análisis legal de las normas del Código Tributario que establecen delitos o infracciones, así como, de un estudio de jurisprudencia judicial y administrativa.

El contenido del curso es el siguiente:

1.- Concepto de infracción tributaria
2.- Elementos de los delitos
3.- Clasificación de las infracciones tributarias: Atención a la sanción; en atención a la forma de actuar; en atención a los procedimientos
4.- Problemática del ejercicio de la acción penal tributaria
5.- Normas comunes a los delitos e infracciones:
5.1.- Agravantes del art. 111
5.2.- Agravante de la reiteración del art. 112
5.3.- Eximente o atenuante del art. 110
5.4.- Atenuantes del art. 111
5.5.- Circunstancias del art. 107
5.6.- ¿Quién responde por las sanciones tributarias? Arts. 98 y 99
5.7.- Norma residual del art. 109
5.8.- Norma especial del art. 106
6.- Bien jurídico protegido por los delitos e infracciones
7.- Etapas de desarrollo del delito
8.- Derecho administrativo sancionador
9.- Delitos tributarios. Clasificaciones
10.- Análisis de cada uno de los delitos tributarios contemplados en el art. 97 del Código Tributario
11.- Análisis de cada una de las infracciones administrativas o contravenciones contempladas en el art. 97 del Código Tributario

DELITOS ECONÓMICOS DE LA LEY N°21.595 (2023)

El objetivo del presente curso de analizar la nueva Ley N° 21.595, sobre delitos económicos, estudiando las graves consecuencias que acarreará la comisión de estos ilícitos, tanto desde la perspectiva de la pena privativa de libertad, como de la pena de multa (se crea el concepto de «días-multa»). Se detallan las nuevas circunstancias agravantes y atenuantes; así como, las normas sobre penas sustitutivas y el comiso de las ganancias. Se examinan los cambios que el citado cuerpo legal realiza a la Ley N° 20393, sobre responsabilidad penal de las personas jurídicas.

1° versión: 29 de septiembre de 2023 y 25 de enero de 2024.

Artículo publicado en El Mercurio, 22.02.2024: En la clandestinidad: la falta de transparencia en las sentencias tributarias y aduaneras.

Presenta ponencia titulada «El Abandono del procedimiento en el juicio ejecutivo de cobro de obligaciones tributarias» en las III Jornadas Chilenas de Derecho Tributario», de los días 21 y 22 de octubre de 2021, auspiciadas por la Escuela de Derecho de la Pontificia Universidad Católica de Chile y por el Instituto Chileno de Derecho Tributario. 

Dirige seminario: «Desafíos de los Tribunales Tributarios y Aduaneros», 22 de septiembre de 2021, Facultad de Derecho Universidad Andrés Bello. 

Dirige seminario: «Discusión sobre temas tributarios contingentes», 29 de junio de 2021, Facultad de Derecho  Universidad Andrés Bello.

“Sociedades de Inversión y Patente Municipal: Legalidad tributaria e interpretación”, coautor con el profesor Rodrigo Céspedes P. – Revista de Derecho Administrativo y Económico de la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica de Chile – N° 32.

“Oportunidad para realizar la insinuación de la donación y su eficacia respecto del Servicio de Impuestos Internos en el sistema jurídico chileno”, coautor con Alex Zúñiga Tejos – Revist@ e- Mercatoria, Volumen 18 Número 2 (julio – diciembre 2019) Universidad Externado de Colombia.

“Ley de comuna autónoma (1891) cargas públicas y proporcionalidad”, coautor con don Rodrigo Céspedes Proto, Revista de Estudios Histórico-Jurídicos, Nº 40, 2018, pp. 677-685.

“Servicio de Impuestos Internos, discrecionalidad y principios de derecho público”, coautor con don Rodrigo Céspedes Proto – Revista de Derecho Administrativo Económico N° 25 del Programa de Derecho Administrativo Económico de la Pontificia Universidad Católica de Chile, pág. 121-134 – 2017.

“Una errada sentencia en materia de delito tributario”-  Revista Actualidad Jurídica N° 32 – 2015 – Facultad de Derecho Universidad del Desarrollo.

“Medios jurisdiccionales y administrativos para la protección de la Legalidad Impositiva” – coautor con don Rodrigo Céspedes Proto – Revista de Derecho Administrativo Económico  Nº 19 del Programa de Derecho Administrativo Económico de la Pontificia Universidad Católica de Chile, pág. 63 a 88 – 2014.